در چند روز گذشته، چندین مشتری با نگرانی در مورد آخرین الزامات صورتحساب اداره درآمد داخلی (BIR) با ما تماس گرفته‌اند. بسیاری از تغییرات لازم در سیستم های خود که باید برای مطابقت با آنها پیکربندی مجدد شوند، ناامیدی و نگرانی خود را ابراز کرده اند. به عنوان یک مشاور مالیاتی، نقش من روشن است: گوش دادن به نگرانی های آنها، کمک به آنها در درک قانون جدید و در صورت لزوم، احتمالاً چالش ها و واقعیت های عملی که مشاغل و مالیات دهندگان در اجرای این تغییر با آن مواجه هستند را به مقامات مالیاتی منتقل کنم.
در ۶ اکتبر، BIR مقررات درآمد (RR) شماره ۶-۲۰۲۶ را صادر کرد که یک الزام فاکتور جدید را معرفی کرد. بر اساس این آیین نامه، میزان مالیات تکلیفی قابل اعتبار در صورت وجود باید به صورت ردیف جداگانه در هر فاکتور درج شود. این الزام برای همه صنایع اعمال می شود و بر فاکتورهای تولید شده به صورت دستی و سیستمی تأثیر می گذارد.
در حالی که ما هدف RR را در نظر می گیریم، مقررات مزیت عملی را برای مالیات دهندگان ارائه می دهد. با درج اطلاعات مالیات کسر به طور مستقیم در صورتحساب ها، مودیان مالیات اطلاعات کامل تری در مورد هر معامله دریافت می کنند. این نشان می دهد که هنگام جمع آوری پرداخت ها از مشتریان چه مقدار پول نقد باید دریافت شود. بنابراین، فاکتورها به جای اثبات یک معامله، به منابع جامع تری از اطلاعات مالیاتی تبدیل می شوند.
با این تغییر، از فروشندگان انتظار می‌رود که در صورت اعمال، در زمانی که دریافتنی مشتری در هنگام ثبت فروش یا درآمد در دفاتر ثبت می‌شود، به درستی با شناسایی مالیات تکلیفی قابل اعتبار مربوط (CWT) مطابقت داشته باشند. این امر همچنین باید نظارت مناسب را تسهیل کند و به فروشنده این امکان را می دهد که به وضوح تشخیص دهد که چه مشتریانی باید گواهی های CWT (فرم BIR 2307) را به موقع برای تهیه اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه (AITR) ارائه دهند.
معمولاً در طول ممیزی مالیاتی است که اختلاف بین کل CWT ادعا شده در برابر فروش یا درآمد گزارش شده در AITR ظاهر می شود. مشکل معمولاً زمانی ایجاد می‌شود که CWT کل CWT ادعا شده را افزایش می‌دهد و مقدار بیشتری از فروش یا درآمد را در اظهارنامه مالیاتی به دست می‌آورد. چنین تفاوتی به عنوان یک فروش یا درآمد مفروض کم اظهار شده تلقی می شود که بخشی از کاستی های مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده است.
اگرچه چنین یافته ای قطعی نیست، دلیل معمول این اختلاف، رویه مالیات دهندگان است که به جای شناسایی آن در دوره ای که معامله فروش انجام می شود، CWT را فقط در صورت دریافت پرداخت مطالبه می کند.
با اجرای کامل RR 6-2026، انتظار داریم این یافته معمولی رخ دهد در ممیزی های مالیاتی آینده به میزان قابل توجهی کاهش یابد.
RR 6-2026 در ۱۶ اکتبر، تنها ۱۵ روز پس از انتشار آن در وب‌سایت BIR در ۱ اکتبر، لازم‌الاجرا شد. این به مالیات دهندگان یک دوره بسیار محدود برای اجرای الزامات جدید داد. من معتقدم که این منعکس کننده احساسات عمومی در میان مالیات دهندگان، از جمله مشتریان من است. اضافه شدن پیشنهادی به الزامات صورتحساب بسیار شدید است. تنها با یک دوره انتقال دو هفته ای، مودیان مالیاتی با این سوال عملی مواجه می شوند که چگونه می توانند به طور واقع بینانه با الزامات جدید صورتحساب سازگار شوند، به ویژه برای آن دسته از مالیات دهندگانی که فاکتورهای آنها از طریق سیستم های حسابداری کامپیوتری (CAS) و با استفاده از ماشین های نقطه فروش (PoS) تولید می شود.
من می دانم که RR 6-2026 یک قانون انتقالی را برای آن دسته از مالیات دهندگانی که از صورتحساب های صادر شده به صورت دستی استفاده می کنند، ارائه می دهد. بر این اساس، هر صورتحساب استفاده نشده یا صادر نشده ممکن است تا پایان کامل استفاده شود، مشروط بر اینکه عبارت «کمتر: مالیات کسر شده» به‌طور برجسته بر روی صورت هر فاکتور حک شده باشد. تمام فاکتورهای تازه چاپ شده باید قبل از استفاده شامل همان عبارت باشند.
با این حال، RR 6-2026 به مالیات دهندگانی که فاکتورها را از طریق CAS/PoS صادر می‌کنند، خطاب نمی‌کند و مقررات انتقالی قابل اجرا را نامشخص می‌گذارد. اگر فوری باشد پیکربندی مجدد امکان پذیر نیست، یک سوال مهم که باید به آن پرداخته شود این است که “آیا BIR به کاربران CAS/PoS اجازه می دهد تا با مهر کردن عبارت مورد نیاز بر روی فاکتورهای تولید شده توسط سیستم خود، به طور موقت از آن پیروی کنند؟”
متذکر می شویم که در اجرای قبلی قوانین صورتحساب یکباره تحت قانون تسهیل مالیات (قانون جمهوری ۱۱۹۷۶)، BIR شماره های RR شماره ۷-۲۰۲۴ و ۱۱-۲۰۲۴ را صادر کرد که به مالیات دهندگانی که از CAS استفاده می کردند زمان معقولی برای بهبود سیستم های خود می داد. علاوه بر این، در طول انتقال، به طور خاص بیان شد که OLP به طور موقت اجازه داده است که تبدیل رسید با خط زدن دستی یک «رسید رسمی» و مهر کردن کلمه «فاکتور» بر روی سند صورتحساب شود.
به نظر من، به مالیات دهندگانی که از CAS/PoS استفاده می کنند، باید یک دوره انتقال معقول برای اجرای تغییرات سیستم مورد نیاز طبق RR شماره ۶-۲۰۲۶ اعطا شود. با توجه به RRهای قبلی، RR باید صریحاً به کاربران CAS/PoS اجازه دهد که همان مقررات انتقالی را که با استفاده از صورت‌حساب‌های دستی به مالیات دهندگان داده شده است، بپذیرند. به همین ترتیب، امیدواریم این تخفیف شامل مودیان مالیاتی شود که صورتحساب آنها با استفاده از سیستم برگ گشاد چاپ می شود. به طور مشابه، این مالیات دهندگان با محدودیت عملیاتی معمول مواجه هستند که باید به طور کامل موجودی موجود خود را تمام کنند و قالب صورتحساب های خود را مطابق با الزامات به روز کنند.
اگرچه ممکن است مجازات های مربوط به عدم رعایت ماهیت اداری باشد، اما هر کسب و کاری باید اقدامات لازم را برای رعایت قانون جدید انجام دهد.
علاوه بر این، PPA باید اقداماتی را در نظر بگیرد که به هر یک از مالیات دهندگان در اجرای این الزامات جدید صورتحساب با سهولت و به روشی منطبق با اصل امکان سنجی اداری کمک کند، و هر الزام PPA جدید باید معقول، عملی و غیرضروری برای مالیات دهندگان در سراسر اکوسیستم باشد.
ریچارد ایبارا، مدیر بخش مشاوره مالیاتی و عمل به انطباق در P&A Grant Thornton است.
کسب و کار توسعه@ph.gt.com
www.grantthornton.com.ph
